克莉絲汀的部落格

又是鳳凰花開的時節，即將有一批畢業生將投入職場，成為未來的CEO。不過對於未來，這些新鮮人所持的態度是迷惘的，認為「畢業即失業」的大有人在，不是以台灣不景氣為藉口，進修、延畢以避免就業，即使畢業，問他們未來將到哪一行發展、對人生有什麼規劃也是渾渾噩噩，鮮少有人可以明確的說出來。

許多人都說要做生涯規劃，我卻一直認為未來是不可以規劃的。因為未來是充滿「變」的，可能性太大，如果以現在的規劃限制未來的發展，未免畫地自限。不過這不是指未來不用規劃，我認為生涯計畫應該是設定生涯的方向，而不是生涯的目標，這樣才能掌握生命中的所有機會。

我觀察現在的年輕人大多數只思索第一層，都沒有深思到更進一層的道理，因此在學校學習時便缺乏整體思考，畢業之後依自己擁有的技能去應徵工作，工作一陣子發現與自己興趣類型不合，便又率然離職。我覺得，與其畢業後不斷的重複找工作過程，倒不如讀書時早早思考自己的未來要做什麼。假如畢業之後才自問應該朝哪個方向去走，這都為時已晚了。

我女兒在九年級畢業時（相當於初三），就去找諮詢老師詢問未來的生涯規劃。老師很驚訝，問她：「你還有五年才畢業，幹嘛現在就思考這個問題？」她說：「我現在就要先為我的未來做準備！」

她對自己的未來生活方式很有主張。我和她媽媽曾經建議她，既然那麼喜歡動物，就去當獸醫，她表示，她喜歡活蹦亂跳的健康動物，來看獸醫的動物都患有疾病，情不得已還可能必須將它們處於安樂死，這會讓她感到傷心難過，所以她不認為自己適合當獸醫。

事實上，她的諮詢老師從她的表現上發現，她的反應很快，辯才無礙，所以老師鼓勵她去當律師，她聽了建議開始蒐集相關資料。後來她選擇成為離婚律師。因為她認為，現代離婚案件越來越多，她希望經由她的協調，能使得雙方不管在財產或精神上都能取得雙贏，讓雙方在離婚後，還可以成為朋友。

她高中畢業之後，順利取得獎學金進入北約克大學（North York）法學院就讀，但進去一年之後，他覺得法學院的教育方式並不適合自己。她經過考慮後，決定轉學到多倫多大學攻讀藝術，這是她原來的第二選擇。大學畢業後，她在現實的考量下，並沒有繼續朝藝術方面努力，而是進修旅館管理學中的旅館規劃，現在她從事的是旅館管理工作。

許多人看到她求學與求職的過程，也許覺得她漫無目的地尋找人生目標，但是她和我們都知道，即使她不斷的嘗試不同的領域，這是因為她一直在尋找適合自己的正確方向，朝希望的生活方式前進。而我們給她的是一個自由的環境，讓她自己去做她自己喜歡做的事，這也是她很感激我們的一點。

所以，我奉勸年輕人，除了不要預先因為生涯規劃而侷限住自己的發展潛力之外，也要趁早規劃想想自己喜歡做什麼事，並朝這個方向持續努力，我相信你會得到你想要的成功。

有一次，筆者被問到，要如何才能經營好一個便利商店，筆者以為，以目前的環境來講，便利商店可以說是一個最容易經營，但卻又是最難經營的行業，這句話怎麼說呢？

最容易經營的是，因為這種店舖已經被定了型，而且各家加盟店，已經有一套很標準的管理模式可以供我們遵循，再加上利潤也還蠻不錯的，因此，只要你決定加盟，自然會有人來指導你如何經營，即便是你從來沒有這方面的經驗，只要自己不要太離譜的話，一切都應該會非常順利。

最難經營的是，目前國內各家便利商店所販賣的商品或是服務項目，幾乎是大同小異，既然是大同小異，那麼，我們就不太容易從他們所服務的項目或是所販賣的商品中，找出特色來，一個沒有特色的店舖，在競爭上就比較難掌握住方向了。

那麼，在這種特殊條件之下，我們有沒有什麼其他的點子，可以幫我們經營好一家便利商店呢？

筆者以為，如果我們在便利商店的經營上，能把天時、地利、人和這三個要件加以考慮進去的話，你的便利商店，在經營上應該是可以略勝一籌：

一、天時
筆者一直以為，開個店舖真要看一下風水，八字好的人，開什麼樣的店舖都會賺錢，可是，八字輕的人，即便是把同樣的店舖開在旺店的隔壁，也不見得生意會好到那裡去。

住家附近有一間專賣紅豆餅的小店，我看他們每天是忙得根本顧不了服務品質，再加上它的環境衛生，如果衛生單位來檢查的話，準是會紅單一張一張的開給他們，雖然，這家紅豆餅店有這麼多的缺點，可是他們什麼不多，就是人潮多，幾乎每天從他們開始營業起，店門口就開始大排長龍，一直到他們把今天的量賣光為止。

二、地利
馬路上的三角窗或是路口，這些都是目前便利商店的必爭之地，為什麼呢？因為，一般店舖只能一面臨街，可是三角窗的店舖，卻可以迎兩面街，二大於一，大家當然是比較喜歡三角窗了；至於路口呢，它是這條街的龍頭，根據習慣發現，一般光顧便利商店的人，都是在下班後或是放學後，在快要到家的路程上居多，既然我們是這條街的龍頭，住在這條街的人，只要一踏入這條街，就會很自然的光顧我們的店了。

三、人和
其實，人和這是最重要的一點，因為我在本文中，一直強調目前國內便利商店的替代性太高了，每家所販賣的東西與服務內容，根本就是大同小異，內部的擺設看起來也差不多，再加上他們彼此之間的售價也都是訂得那麼相似，所以，如果你不刻意去注意店名的話，你真的還會弄不清楚，你是踏入那一家的便利商店。

那麼，在這種沒有太大區別的條件下，我們要如何吸引顧客成為我們的忠誠顧客呢？筆者以為，最好是能讓顧客覺得他到你這兒來買東西，不只是滿足了物質面的需求，更滿足了一種受到尊重的Feeling。

記得在澳洲時，住家附近有一家雜貨店，店東除了在店門口放了幾張桌椅之外，更泡了一壺熱騰騰的咖啡，就像我們在台灣經常看到的奉茶一樣，免費招待顧客。

我經常在每天上、下午的喝茶時間，看到三三兩兩的鄰居，坐在那兒，一面享受著熱騰騰的咖啡，一面在聊天，當然，也有不少鄰居也是趁這個時候，來這家雜貨店補一些日用品。

在這種情況之下，這家小店的店門口，無形中就成了這個社區的聚會所了，既然它有這種功能的出現，這群鄰居就很自然的成為這家雜貨店的忠誠顧客了。

所以，店東想要掌握住人和，如果能把我們的環境，塑造出一種能讓顧客產生溫馨感覺的環境的話，那麼，人氣自然會聚集在你的店內了。

如果你在一個平凡的家庭長大

如果你的父母還健在
不管你有沒有和他們同住

如果有一天，你發現媽媽的廚房不再像以前那麼乾淨
如果有一天，你發現家中的碗筷好像沒洗乾淨
如果有一天，你發現母親的鍋子不再雪亮
如果有一天，你發現父親的花草樹木已漸荒廢
如果有一天，你發現家中的地板櫥櫃經常沾滿灰塵
如果有一天，你發現母親煮的菜太鹹太難吃
如果有一天，你發現父母經常忘記關瓦斯
如果有一天，你發現老父老母的一些習慣不再是習慣時,就像他們不再想要天天洗澡時
如果有一天，你發現父母不再愛吃青脆的蔬果
如果有一天，你發現父母愛吃煮得爛爛的菜
如果有一天，你發現父母喜歡吃稀飯
如果有一天，你發現他們過馬路行動反應都慢了
如果有一天，你發現在吃飯時間他們老是咳個不停,千萬別誤以為他們感冒或著涼，(那是吞嚥神經老化的現象)
如果有一天，你發覺他們不再愛出門…

如果有這麼一天
我要告訴你，你要警覺父母真的已經老了,器官已經退化到需要別人照料了

如果你不能照料，請你替他們找人照料,並請你請你千萬千萬要常常探望,不要讓他們覺得被遺棄了

每個人都會老

只是父母比我們先老

我們要用角色互換的心情去照料他,
才會有耐心、才不會有怨言

當父母不能料理自己的時候，
為人子女要警覺，他們可能會大小便失禁、可能會很多事都做不好。

如果房間有異味，
可能他們自己也聞不到，請不要嫌他髒或嫌他臭，為人子女的只能幫他清理，並請維持他們的『自尊心』。

當他們不再愛洗澡時，
請抽空定期幫他們洗身體，因為縱使他們自己洗也可能洗不乾淨。

當我們在享受美味時,
請替他們準備一份大小適當、容易咀嚼的一小碗，因為他們不愛吃可能是牙齒咬不動了。

從我們出生開始，
餵奶換尿布、生病的不眠不休照料、教我們生活基本能力、供給讀書、吃喝玩樂和補習，關心和行動永遠都不停歇。

如果有一天，
他們真的動不了了，角色互換不也是應該的嗎？

為人子女者要切記，
看父母就是看自己的未來，孝順要及時。

如果有一天，
你像他們一樣老時，你希望怎麼過？

現在的你，
是在當單身寄生蟲、還是已婚雙料或多料寄生蟲？

你留意過自己的父母嗎？

請關心和留意他們正在逐漸老化的過程。

[1]好好規劃自己的路，不要跟著感覺走！

根據個人的理想決策安排，絕大部分人並不指望成為什麼院士或教授，
而是希望活得滋潤一些，爽一些。那麼，就需要慎重安排自己的軌跡。
從哪個行業入手，逐漸對該行業深入瞭解，不要頻繁跳槽，特別是不要
為了一點工資而轉移陣地，從長遠看，這點錢根本不算什麼，當你對一
個行業有那麼幾年的體會，以後錢根本不是問題。
頻繁地動盪不是上策，最後你對哪個行業都沒有摸透，永遠是新手！

[2]可以做技術，切不可沉湎於技術。

千萬不可一門心思鑽研技術！給自己很大壓力，如果你的心思全部放在這上
面，那麼註定你將成為孔乙己一類的人物！適可而止為之，因為技術只不過
是你今後前途的支柱之一，而且還不是最大的支柱，除非你只願意到老還是
個工程師！

[3]不要去做技術高手，只去做綜合素質高手！

在企業堬V，我們時常瞧不起某人，說他“什麼都不懂，憑啥拿那麼多錢，憑
啥升官！”這是普遍的典型的工程師的迂腐之言。8051很牛嗎？人家能上去必
然有他的本事，而且是你沒有的本事。你想想，老闆搞經營那麼多年，難道見
識不如你這個新兵？
人家或許善於管理，善於領會老闆意圖，善於部門協調等等。因此務必培養自
己多方面的能力，包括管理，親和力，察言觀色能力，公關能力等，要成為綜
合素質的高手，則前途無量，否則只能躲在角落看示波器！
技術以外的技能才是更重要的本事！！從古到今，美國日本，一律如此！

[4]多交社會三教九流的朋友！

不要只和工程師交往，認為有共同語言，其實更重要的是和其他類人物交往，
如果你希望有朝一日當老闆或高層管理，那麼你整日面對的就是這些人。
瞭解他們的經歷，思維習慣，愛好，學習他們處理問題的模式，瞭解社會各個
角落的現象和問題，這是以後發展的巨大的本錢，沒有這些以後就會笨手笨
腳，跌跌撞撞，遇到重重困難，交不少學費，成功的概率大大降低！

[5]知識涉獵不一定專，但一定要廣！

多看看其他方面的書，金融，財會，進出口，稅務，法律等等，
為以後做一些積累，以後的用處會更大！會少交許多學費！！

[6]抓住時機向技術管理或市場銷售方面的轉變！

要想有前途就不能一直搞開發，適當時候要轉變為管理或銷售，前途會更大，
以前搞技術也沒有白搞，以後還用得著。
搞管理可以培養自己的領導能力，搞銷售可以培養自己的市場概念和思維，
同時為自己以後發展積累龐大的人脈！應該說這才是前途的真正支柱！！！

[7]逐漸克服自己的心堮z點和性格缺陷！

多疑，敏感，天真（貶義，並不可愛），猶豫不決，膽怯，多慮，臉皮太薄，
心不夠黑，教條式思維。。。這些工程師普遍存在的性格弱點必須改變！
很難嗎？只在床上想一想當然不可能，去幫朋友守一個月地攤，包准有效果，
去實踐，而不要只想！不克服這些缺點，一切不可能，甚至連項目經理都當不
好--儘管你可能技術不錯！

[8]工作的同時要為以後做準備！

建立自己的工作環境！及早為自己配置一個工作環境，裝備電腦，示波器（可
以買個二手的）， 模擬器，編程器等，業餘可以接點活，一方面接觸市場，
培養市場感覺，同時也積累資金， 更重要的是準備自己的產品，咱搞技術的沒
有錢，只有技術，技術的代表不是學歷和證書，而是產品，拿出像樣的產品，
就可技術轉讓或與人合作搞企業！
先把東西準備好，等待機會，否則，有了機會也抓不住！

[9]要學會善於推銷自己！

不僅要能幹，還要能說，能寫，善於利用一切機會推銷自己，樹立自己的品牌
形象，很必要！
要創造條件讓別人瞭解自己，不然老闆怎麼知道你能幹？外面的投資人怎麼相
信你？
提早把自己推銷出去，機會自然會來找你！搞個個人主頁是個好注意！！
特別是培養自己在行業的名氣，有了名氣，高薪機會自不在話下，更重要的是
有合作的機會...

[10]該出手時便出手！

永遠不可能有100%把握！！！條件差不多就要大膽去幹，去闖出自己的事業，
不要猶豫，不要彷徨，幹了不一定成功，但至少為下一次衝擊積累了經驗，
不幹永遠沒出息，而且要幹成必然要經歷失敗。不經歷風雨，怎麼見彩虹，
沒有人能隨隨便便成功！

很多博物館有關海洋的專題都會提醒人
不要去賞鯨
可是當地地方的縣政府在旅遊季時
反而會推出賞鯨的旅遊賣點
作為訴求很多廣告也用賞鯨、出遊等
當作中產階級的休閒背景

新聞主播以常常播報賞鯨的休閒性新聞
「不要去賞鯨」在變成一種柔性的勸導
上至政府下至傳媒
卻完全反其道而行
我想不只是台灣 國外或許也是這樣吧
保育專家和地方政府之間會各走各的路....
每次這種感覺都讓我很困惑 .....

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Discovery宣導大家不要再去參加賞鯨的這種活動....
(我一開始覺得很奇怪...因為我也很想去唷...)
節目中說...近幾年來,賞鯨的這種新興觀光行業,
為花蓮.台東帶來不少就業機會進地方繁榮,
但是這直接導致鯨豚擱淺在海灘上....為什麼呢???
因為鯨豚彼此溝通的方式是透過"超音波".....
但是由於賞鯨船的推進馬達及引擎發出巨大的聲響...
使得鯨豚聽不清楚彼此溝通的"超音波".......
所以它們因此就迷路了......
在失方向感的情況下..
它們有些更因而衝向海灘(擱淺),
甚至導致整個鯨魚家族的死亡...
在乘坐賞鯨船時,常常只看到海豚比較多....
為什麼呢?
除了海豚的數量上比鯨魚多的原因之外...
更重要的?當賞鯨船再海面上開動的時候,會激起原本在海底的許多浮游生物...
而這些 浮游生物就引來許多的魚.蝦.....
因此海豚就被大量的魚蝦給吸引來了....
(這也是為什麼行駛中的船邊會出現海鷗的原因)
所以在此奉勸大家....
如果真的喜歡鯨豚...
也希望它們能夠延續生命.......
請不要再支持這種"只讓少部份人獲利的活動",
卻犧牲了美麗地球的寶貴資源.......

一､性愛可摧毀壓力，舒緩緊張﹕
　　在進行性愛的過程之中，人體荷爾蒙的釋放使我們無法感到壓力。

　　這個反應甚至可以維持數小時之久，直至荷爾蒙的水平回復整個身體系統的正常水平之中。

二､性愛可以幫助你入睡﹕
　　性愛時身體上的努力和情緒上的高漲會是完美的引擎，引你駛入夢鄉。肌肉在興奮時緊張，並在事後回復鬆弛，這個過程很明顯地有助于休息和睡眠。

三､性愛可以保持青春﹕
　　英國藥物研究中心的醫生兼輔導專家約翰說﹕假如你不使用你的性器官，那麼它會傾向于退化。性生活可提高陰道的潤滑程度，並且滋潤陰道。

四､性可以提高自信心﹕
　　你有定期的性生活表現出你和你的伴侶已愛著對方。
性愛時易于達到高潮會覺得自己更有吸引力，提高你的自信心。

五､性愛能夠改變你的外觀﹕
　　性愛時的刺激和運動會導致腎上腺素產生。
這些荷爾蒙能夠提高皮膚的透明度，使它看起來明亮透徹一些，人亦漂亮一些。

六､性愛使你和你的伴侶更親密，包括情緒上和肉體上﹕
　　當你和你的伴侶的關係傾向好的發展時，你倆的性生活也會傾向更好。你們可以通過性來向對方作好的溝通，從而更顯恩愛。

七､性愛可舒緩經痛﹕
　　做愛時所釋放的荷爾蒙能鬆弛引起經痛的拉力。

八､性愛可以幫助延壽﹕
　　有證據顯示婚姻美滿的較單身和離婚的更長壽，
當中與美滿婚姻與性生活有莫大的關係。不論生理上和 心理上，作愛有益健康。

九､性愛對心和血液循環系統有裨益﹕
　　性愛可提高你的心跳率和血壓。假如你有激烈的運動，
可對心血管系統達到良好的運動量。史密夫博士表示，
偶爾加速你的心跳率不會有任何害處,這是舒展你的心血管系統的另一種方法。

十､性愛燃燒卡路裡，有助保持苗條﹕
　　據調查顯示，一個熱烈的接吻燃燒十二卡路裡，
而十分鐘的愛撫亦可燃燒五十卡路裡。既使最遲緩的做愛，
亦可每小時燃燒二百卡路裡，相應，
假如在這過程中你非常之熱烈和興奮的話，燃燒五六百卡路裡是可想而知的。

.........................一個壞處..................................會生孩子

結婚的........... 要注意生命的安全......

沒結婚的...... 多保重.......

※ 生理期對女人而言，可說是最大的折磨。

這樣的說法，我想，所有女人都會認同。大多數的女人應該都曾哀嘆過，『為什麼女人要有生理期』這類的話。
如果我在生理期時是會痛到直不起身、癱在地上連打滾的力氣都沒有的那種，那倒還好。

至少我可以光明正大地請假在家休息，理所當然地躺在床上不做家事，等老公下班買

晚餐回來，用擔憂的眼神看著我，心疼的抱抱我，貼心地為我準備熱水袋。

慘的是，我偏偏不是情況最嚴重的那種。我只有腹部悶痛、腰酸這類普遍都會有的症狀。

學生時代，我每回生理期都是自動翹課在家休息的。以他嚴肅成那副德性，我自然不會讓他知道我翹課的原因。

反正多的是理由可以搪塞，所以，一直都是安然過關的。

我從一畢業就嫁給他啦，二個人生活在一起以後，就再也不能隨意請假，以換取我健康的身心狀態。

老公一向大男人主義，又守份盡責過了頭。只要是小病小痛，即使很不舒服，也不願
請假在家休息一天。他自己從不偷懶，也不准我學同事一樣，偶爾偷懶一天。

他總是義正詞嚴地告誡我，這樣的行為是怠忽職守。

所以，依照他的標準，即使我正處於生理期，身體不適到了極點，我仍必需要風雨無

阻地去上班，不得間斷地盡到我為人妻的本份，勤奮不懈地灑掃煮晚餐。


可想而知，他不准我休息的這條律令，對我而言是多麼殘酷的事。

我第一次因為生理期很不舒服而打算打電話去公司請假時，他一把搶過我手中的無線
電話，用他一貫嚴厲的語氣對我說，『女人生理期每個月都會來一次，就算會痛、會

很不舒服，都已經那麼多年了，妳也早應該習慣適應了。怎麼可以因為這一點點小事

就請假呢？！不知道妳這樣請假會讓公司有多大的損失、、、、、』

接下來的話我再也聽不見。

我想，我永遠都不會忘記他當時的表情、語氣、動作，還有，他說出的這一段令我久

久無法從震驚中回神的話。

今天一早醒來，就瞥見一道黑影迅速地閃過，不需要多費心思確認就可以知道那是我

老公從左半邊的床上跳起、奔向廁所時的身影。我沒有任何反應，彷若剛才略過眼前

的黑影只是幻覺。

這一年來，他總是很準時地在每月十三號開始拉肚子，至每月十九∼二十號結束，約

莫為一星期左右。第一天，狀況輕微。第二、三天，病況突然加重。第四∼七天，症

狀會逐漸減輕，但會有下腹悶痛、腰脊酸痛的後遺症。一個月總會有將近半個月的時

間是不太舒服的。

一向鐵齒的他不肯去看醫生，堅稱只要多休息就會恢復。後來，他可能也因為實在很

難受，倒也是去巷口的診所看了幾回，只是效用不大。

沒錯，是我。我在他的早餐裡放瀉藥。

因為只有早餐我和他是吃不一樣的。他習慣吃中式早餐，所以我一向都會為他熬完稀

飯、弄幾樣菜後，才出門去上班。然後在公司樓下的美而美買我自己的早餐。

我足足想了三天三夜，才決定用這個方法來讓他了解，生理期帶給女人的不適感是永

遠不會習慣的。

以他超級大男人、從不輕易認輸的個性，我原本以為這個計劃得要持續二十五年，才會成功地讓他通徹理解。

我也已經做好長期奮戰的心理準備，沒想到，成功就在今天對我招手。

他走出廁所，頹喪地對我說想要請假一天。我多麼想開口問他：『你習慣了沒有？！ 』 但是，我沒有說出口。

我只是輕聲地對他說：『老公，我那個來，很不舒服。今天也請假一天。好不好？！』

他猶豫了一下，才點頭答應。我知道，我的目的已經達成。



男人們，你們什麼都可以忘記，你們可以義無反顧地身體力行大男人主義，但請千萬記清楚這句話。

『女人對於這種天給的不適感，是永遠不可能習慣的。』

或者，你們可以想想，『你，會習慣嗎？！』

每年十一月第三個星期四，聽起來有點像達文西密碼裡的秘語，其實是「慫恿人飲酒作樂」的一個日期：薄酒萊新酒上市了！

早在前幾天，各酒館、咖啡廳、餐廳就貼滿 Beaujolais Nouveau est arrive (薄酒萊新酒已運到) 的標誌，好像迎接新年倒數計時∼凌晨十二點，瓶塞碰碰作響………人手一杯薄酒萊，皆大歡喜∼

先說說薄酒萊新酒吧！一般人都有一個不正確的觀念：能夠久藏的酒…才算好酒∼事實上，只是本質不同、口味各異，有的酒適合新鮮的時候喝、有的則要放了才香醇，就像有的女人年輕時好看、有的要具成熟風韻才美∼薄酒萊新酒就是要趁年輕喝，幾個月之後…就成了明日黃花………

話說位於勃根地 (Bourgogne) 的薄酒萊產區，產酒量大…但品質算不上多高級，酒農們辛苦釀製大量的酒，無法久藏…卻又賣不出去，一個個苦哈哈！

在１９７０年代，當地某屆市長頭腦靈光，想出一個賺錢的好點子：在新酒釀成的那個禮拜，夾著大量廣告，全國同時上市，舉國一起開瓶！這個促銷點子開創了薄酒萊新酒的春天，所有愛時髦趕流行的人都上勾了∼早一天喝不到，晚一天喝就沒意思，今年沒喝到………「你就落伍了！」

可惜，薄酒萊新酒在歐洲已經開始走下坡∼某些酒農的產品不夠水準，打壞整體形象，又因為商機無限，產量越來越大 (今年上市５千６百萬瓶！)，已經供過於求，喪失那種「慢一步…你就喝不到嘍」的吸引力！

幸好，近幾年…薄酒萊新酒在亞洲成為時髦的代言，日本尤其是大買家，今年進口了７百萬瓶∼聽說台灣也不遑多讓！像這種趕時髦、一窩蜂的事，亞洲人最愛，現在只等中國大陸加入，保證薄酒萊新酒的春天還會很長。

中時晚報
嚴慧瑩 2004-11-26

在台灣，富人合法的避稅管道千奇百怪，甚至連資深的金融機構主管都嘆為觀止。台灣堪稱是富人的租稅天堂。

這幾年，股市不好、利率又低，金融機構紛紛絞盡腦汁，推出各種新型投資商品，反而為高所得者開了更大的一扇避稅之門。最近，在銀行的貴賓理財中心熱賣的「萬能變額壽險」就是典型的有錢人避稅工具。「一開始，我也不相信天下怎麼可能有這麼好的事情？這樣的產品，主管機關怎麼可能會過呢？」一位在銀行服務已超過三十年的銀行經理不可置信地說。

表面上這是一張保單，但實際上是投資產品。通常，每一張保單的投保保費都上千萬，首次繳了約三％的手續費，以後每個月只要再付一百塊的帳務管理費。投資人就可以運用這筆資金去選擇投資數十種基金產品。當保險期滿或是當投資期間投保人身故，保險受益人就可以依當時的投資市值，領回全額資金。屆時，這筆鉅額資金就已經變成是「保險理賠給付」，全部免稅。

而且，一般保單規定，六十五歲以下才能投保，但是，這種保單是十四歲到八十五歲的人，都可以購買。因此，很多年事已高的富人就把投資當作遺產的移轉，很多富人不但自己買、也替小孩買。

「去年底推出以後，不用做廣告，每天賣出的金額都是數百萬美元，」這位資深的銀行主管說。

• 獲利轉成資本利得

富人除了可以利用新種商品，把資產免稅的移轉給下一代。將一般所得轉化成資本利得，獲利就全部免稅。

去年，黃任中被財政部追討二十八億稅款，就是最典型的爭議案例。在這個複雜的租稅規劃案中，基本邏輯就是，黃任中等投資的皇龍公司持有遠航三三％股權，遠航股價大漲，黃任中有意出售獲利。若是直接將皇龍擁有的遠航股權售出，對皇龍來說，所得是資本利得不用課稅，但是公司盈餘分配給黃任中等股東時，股東就必須依股利所得課稅。

因此，租稅規劃的技巧就是直接出售皇龍投資公司，給欲購買遠航股權的企業。如此，就可以把原本的股利所得，變成出售皇龍公司股票的資本利得。

另外，財政部最近和票券公司對簿公堂的債券前手息爭議，就是利用債券「附買回」交易免扣繳所得稅規定，吸引高所得者投資，以規避利息所得稅負。譬如，高資產所得者，購買了十億的債券，若利息是三％，也就是說一年可以配息達三千萬。高所得者若是去領取這筆利息，就會併入個人當年綜合所得，被課以最高稅率四○％。高所得者普遍的避稅手法就是，在配息到期前一日，把債券賣給金融機構，賣出去的價格，就外加了即將配給的利息，等於是資本利得的概念。對金融機構來說，配息日等於是代替富人去領取利息，但可賺一筆轉手手續費。在帳面上的課稅計算，則只是按持有一日利息所得計算，其餘三六四天的利息就在轉手間憑空消失。

這種避稅手法引起極大爭議，目前財政部打行政官司的個案，單單利息收入就高達二億。

另外，選擇不存銀行定存，改買可轉換定期存單或是未來的資產證券化相關產品，也都可以替富人省下大筆稅賦。錢存在銀行，利息所得超過二十七萬就要併入所得課稅，但購買可轉換定期存單，就一律只以二○％的稅率分離課稅，而最新的證券化相關產品分離課稅的稅率更低，只有六％。

• 金融工具被利用

有錢人也流行成立投資公司，把個人資產轉到投資公司名下。以個人所得稅來說，只有非常有限的額度可以變成免稅的扣除額。但是，公司可扣除的費用範圍就無限寬廣。公司的所得稅率也只有二五％，但是個人所得稅的最高稅率則有四○％。兩稅合一後，公司已繳納的營業稅負，還可以扣抵個人綜合所得稅，對於資產雄厚的有錢人來說，等於是政府奉送的大紅包。

無怪乎資深的會計師也感嘆，「台灣的稅制課不到有錢人，課到的都是比較窮的受薪階級！」資誠會計師事務所執行長薛明玲說。

天下雜誌281期 文陳雅慧